目 录

第一章 非货币性资产交换 1

第一节 非货币性资产交换概述 1

一、货币性资产和非货币性资产 1

二、非货币性资产交换的特征 1

三、非货币性资产交换的认定 2

四、非货币性资产交换不涉及的交易和事项 3

第二节 非货币性资产交换的确认和计量 4

一、非货币性资产交换的确认 4

二、非货币性资产交换的计量原则 4

三、商业实质的判断 5

第三节 非货币性资产交换的会计处理 7

一、以公允价值为基础计量的会计处理 7

二、以账面价值为基础计量的会计处理 11

三、涉及多项非货币性资产交换的会计处理 12

第四节 非货币性资产交换的披露 17

思考题 17

自测题 17

业务题 22

第二章 债务重组 25

第一节 债务重组概述 25

一、债务重组的概念 25

二、债务重组的方式 26

第二节 债务重组的会计处理 27

一、债权和债务的终止确认 27

二、债权人的会计处理 28

三、债务人的会计处理 30

第三节 债务重组的披露 36

思考题 37

自测题 37

业务题 42

第三章 所得税会计 44

第一节 所得税会计概述 44

一、所得税会计的概念 44

二、所得税会计的特点 44

三、所得税会计核算的一般程序 45

第二节 计税基础和暂时性差异 45

一、资产的计税基础 45

二、负债的计税基础 50

三、特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定 52

四、暂时性差异 52

五、特殊项目产生的暂时性差异 54

第三节 递延所得税资产及负债的确认和计量 55

一、递延所得税资产的确认和计量 55

二、递延所得税负债的确认和计量 57

三、特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认和计量 61

四、适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响 62

第四节 所得税费用的确认和计量 62

一、当期所得税 62

二、递延所得税 63

三、所得税费用 63

四、亏损弥补的所得税会计处理 65

第五节 所得税的列报 65

一、列报的基本原则 65

二、所得税费用（收益）与会计利润关系的说明 66

思考题 66

自测题 67

业务题 70

第四章 外币折算 72

第一节 外币折算概述 72

一、记账本位币 72

二、汇率 74

三、汇兑损益及其确认 74

第二节 外币交易的记账方法与会计处理 75

一、外币交易会计处理的两种观点 75

二、外币交易的记账方法 76

三、外币交易的会计处理 76

第三节 外币财务报表的折算 82

一、 外币财务报表折算方法 82

二、我国外币财务报表折算的一般原则 83

三、境外经营的处置 86

思考题 86

自测题 86

业务题 90

第五章 租赁会计 92

第一节 租赁概述 92

一、租赁的识别 92

二、租赁的分拆与合并 95

三、租赁期 97

第二节 承租人的会计处理 98

一、租赁负债的初始计量 99

二、使用权资产的初始计量 102

三、租赁负债的后续计量 103

四、使用权资产的后续计量 104

五、租赁变更的会计处理 105

六、短期租赁和低价值资产租赁 107

第三节 出租人的会计处理 108

一、出租人的租赁分类 108

二、出租人对融资租赁的会计处理 109

三、出租人对经营租赁的会计处理 114

第四节 特殊租赁业务的会计处理 115

一、转租赁 115

二、生产商或经销商出租人的融资租赁会计处理 116

三、售后租回交易 117

第五节 租赁的列报 120

一、承租人的列报和披露 120

二、出租人的列报和披露 121

思考题 122

自测题 122

业务题 126

第六章 会计政策、会计估计及其变更和差错更正 129

第一节 会计政策及其变更 129

一、会计政策概述 129

二、会计政策变更概述 131

三、会计政策变更的会计处理 132

第二节 会计估计及其变更 137

一、会计估计概述 137

二、会计估计变更概述 139

三、会计估计变更的会计处理 139

第三节 前期差错及其更正 141

一、前期差错的概念及重要性判断 141

二、前期差错更正的会计处理 142

思考题 144

自测题 144

业务题 148

第七章 资产负债表日后事项 151

第一节 资产负债表日后事项概述 151

一、资产负债表日后事项的定义 151

二、资产负债表日后事项涵盖的期间 152

三、资产负债表日后事项的内容 152

第二节 调整事项的会计处理 154

一、资产负债表日后调整事项的处理原则 154

二、资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法 154

第三节 非调整事项的会计处理 159

一、资产负债表日后非调整事项的处理原则 159

二、资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法 159

思考题 161

自测题 161

业务题 165

第八章 企业合并 168

第一节 企业合并概述 168

一、企业合并的概念 168

二、企业合并的分类 171

三、合并方（或购买方）、合并日（或购买日）的确定 173

第二节 同一控制下企业合并的会计处理原则及方法 175

一、会计核算方法 175

二、同一控制下企业合并的会计处理原则 176

三、同一控制下企业合并的会计处理方法 178

四、同一控制下企业合并的信息披露 183

第三节 非同一控制下企业合并的会计处理原则及方法 183

一、会计核算方法 183

二、非同一控制下企业合并的会计处理原则 184

三、非同一控制下企业合并的会计处理方法 187

四、非同一控制下企业合并的信息披露 191

思考题 191

自测题 191

业务题 196

第九章 合并财务报表 199

第一节 合并财务报表概述 199

一、合并财务报表的概念及作用 199

二、合并财务报表的合并理论 199

三、合并财务报表的编制原则 201

四、合并财务报表编制的前期准备 202

五、合并财务报表的编制程序 203

六、合并财务报表的格式 204

第二节 合并范围的确定 206

一、以“控制”为基础确定合并范围 206

二、纳入合并范围的特殊情况——对被投资方可分割部分的控制 216

三、合并范围的豁免——投资性主体 217

四、控制的持续评估 218

第三节 内部股权投资的合并处理（同一控制下企业合并） 218

一、同一控制下企业合并控制权取得日合并财务报表的编制 218

二、同一控制下企业合并控制权取得日后首期合并财务报表的编制 223

三、同一控制下企业合并控制权取得日后连续合并财务报表的编制 228

第四节 内部股权投资的合并处理（非同一控制下企业合并） 229

一、非同一控制下企业合并控制权取得日合并财务报表的编制 229

二、非同一控制下企业合并控制权取得日后首期合并财务报表的编制 231

三、非同一控制下企业合并控制权取得日后连续合并财务报表的编制 236

四、合并财务报表的格式 236

第五节 集团内部交易的合并处理 242

一、集团内部交易事项概述 242

二、集团内部存货交易的抵销 242

三、集团内部固定资产交易的抵销 247

四、集团内部债权、债务交易的抵销 255

第六节 所得税会计相关的合并处理 258

一、所得税会计概述 258

二、内部应收款项相关所得税会计的合并处理 258

三、内部交易存货相关所得税会计的合并处理 259

四、内部交易固定资产相关所得税会计的合并处理 260

第七节 合并现金流量表的含义与编制 261

一、合并现金流量表概述 261

二、合并现金流量表的编制方法 261

思考题 264

自测题 264

业务题 268

参考文献 272