第1章 审计概述1
1.1 审计的产生与发展2
1.1.1 审计产生与发展的基础2
1.1.2 我国审计的产生与发展2
1.1.3 审计产生与发展的客观依据3
1.2 审计的概念、对象和任务4
1.2.1 审计的概念4
1.2.2 审计的对象5
1.2.3 审计的任务6
1.3 审计的性质、职能和作用7
1.3.1 审计的性质7
1.3.2 审计的职能8
1.3.3 审计的作用9
1.4 审计关系、审计组织形式和审计人员10
1.4.1 审计关系10
1.4.2 审计组织形式11
1.4.3 审计人员15
1.5 审计的种类16
1.5.1 审计分类的意义16
1.5.2 审计按其主体分类16
1.5.3 审计按其对象分类17
1.5.4 审计按其客观条件分类19
本章小结21
思考与实训21
第2章 注册会计师审计准则、职业道德与法律责任24
2.1 注册会计师审计准则25
2.1.1 注册会计师业务准则25
2.1.2 会计师事务所质量控制准则26
2.1.3 注册会计师执业准则指南26
2.2 注册会计师的职业道德26
2.2.1 注册会计师职业道德规范与注册会计师执业准则的关系27
2.2.2 注册会计师职业道德的内容27
2.3 注册会计师的法律责任30
2.3.1 注册会计师法律责任的成因30
2.3.2 注册会计师法律责任的类型30
2.3.3 注册会计师避免法律诉讼的对策31
本章小结31
思考与实训32
第3章 审计目标与审计过程36
3.1 财务报表审计的责任分工37
3.1.1 被审计单位管理层和治理层的责任37
3.1.2 注册会计师的责任37
3.1.3 被审计单位管理层、治理层与注册会计师责任之间的关系37
3.2 审计目标38
3.2.1 审计总目标38
3.2.2 具体审计目标的确定39
3.3 审计过程41
3.3.1 接受业务委托41
3.3.2 计划审计工作42
3.3.3 实施风险评估程序42
3.3.4 实施控制测试和实质性程序43
3.3.5 完成审计工作和编制审计报告43
3.4 财务报表审计的组织方式43
3.4.1 循环法的概念44
3.4.2 业务循环的划分44
3.4.3 各循环业务的相互关系44
本章小结45
思考与实训45
第4章 审计方法49
4.1 审计方法概述50
4.1.1 账项基础审计50
4.1.2 制度基础审计50
4.1.3 风险导向审计51
4.2 审计的基本方法51
4.2.1 资料检查法51
4.2.2 实物检查法54
4.3 审计抽样方法56
4.3.1 审计抽样的特征56
4.3.2 审计抽样的种类56
4.3.3 抽样风险与非抽样风险57
4.3.4 审计抽样的一般程序59
本章小结62
思考与实训63
第5章 审计证据与审计工作底稿66
5.1 审计证据67
5.1.1 审计证据的含义67
5.1.2 审计证据的基本特征67
5.1.3 审计证据的种类69
5.1.4 获取审计证据的审计程序71
5.1.5 获取审计证据时对成本的考虑73
5.2 审计工作底稿73
5.2.1 审计工作底稿的含义和编制目的73
5.2.2 审计工作底稿的编制要求和基本要素74
5.2.3 审计工作底稿的复核76
5.2.4 审计工作底稿的归档78
本章小结80
思考与实训81
第6章 审计业务约定书、计划审计工作、审计重要性与审计风险84
6.1 审计业务约定书85
6.1.1 审计业务约定书的含义与作用85
6.1.2 签订审计业务约定书之前应做的工作85
6.1.3 审计业务约定书的内容86
6.2 计划审计工作90
6.2.1 计划审计工作概述90
6.2.2 初步业务活动91
6.2.3 总体审计策略91
6.2.4 具体审计计划97
6.2.5 审计过程中对计划的修改98
6.2.6 对计划审计工作的记录99
6.2.7 与治理层和管理层的沟通99
6.2.8 首次接受审计委托的补充考虑100
6.3 审计重要性100
6.3.1 重要性的含义101
6.3.2 重要性水平的确定102
6.3.3 评价错报的影响105
6.4 审计风险107
6.4.1 重大错报风险107
6.4.2 检查风险108
6.4.3 检查风险与重大错报风险的反向关系108
6.4.4 重要性与审计风险的关系109
本章小结110
思考与实训110
第7章 风险评估114
7.1 风险评估概述115
7.1.1 了解被审计单位及其环境115
7.1.2 对风险评估的总体要求116
7.2 了解内部控制117
7.2.1 内部控制的内涵与目标117
7.2.2 内部控制的要素119
7.2.3 对内部控制了解的深度122
7.2.4 内部控制的记录方法123
7.3 评估重大错报风险126
7.3.1 识别和评估重大错报风险126
7.3.2 需要特别考虑的重大错报风险128
7.3.3 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险129
7.3.4 对风险评估的修正129
本章小结129
思考与实训129
第8章 风险应对133
8.1 针对评估的重大错报风险实施的程序134
8.1.1 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施134
8.1.2 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序135
8.2 控制测试138
8.2.1 控制测试的含义138
8.2.2 控制测试的要求139
8.2.3 控制测试的性质140
8.2.4 控制测试的时间安排141
8.2.5 控制测试的范围141
8.3 实质性程序142
8.3.1 实质性程序的含义142
8.3.2 实质性程序的性质、时间安排和范围143
8.3.3 双重目的测试144
本章小结144
思考与实训144
第9章 销售与收款循环审计148
9.1 销售与收款循环概述149
9.1.1 销售与收款循环中的主要业务活动149
9.1.2 主要凭证和会计记录151
9.2 销售与收款循环的内部控制及其测试152
9.2.1 销售与收款循环的内部控制152
9.2.2 销售与收款循环的控制测试153
9.3 营业收入审计154
9.3.1 营业收入的审计目标154
9.3.2 主营业务收入的实质性程序155
9.3.3 其他业务收入的实质性程序157
9.4 应收账款和坏账准备审计158
9.4.1 应收账款的审计目标158
9.4.2 应收账款的实质性程序158
9.4.3 坏账准备审计166
9.5 其他相关账户审计167
9.5.1 应收票据审计167
9.5.2 预收账款审计168
9.5.3 应交税费审计169
9.5.4 税金及附加审计170
9.5.5 销售费用审计171
本章小结172
思考与实训172
第10章 采购与付款循环审计176
10.1 采购与付款循环概述177
10.1.1 采购与付款循环中的主要业务活动177
10.1.2 主要凭证和会计记录179
10.2 采购与付款循环内部控制与测试180
10.2.1 采购业务的内部控制及测试180
10.2.2 付款业务的内部控制及测试182
10.2.3 固定资产的内部控制及测试182
10.3 固定资产和累计折旧审计184
10.3.1 固定资产审计184
10.3.2 累计折旧审计188
10.4 应付账款和应付票据审计190
10.4.1 应付账款审计190
10.4.2 应付票据审计192
10.5 其他相关账户审计193
10.5.1 预付账款审计193
10.5.2 固定资产减值准备审计194
10.5.3 工程物资审计195
10.5.4 在建工程审计196
10.5.5 固定资产清理审计197
本章小结198
思考与实训198
第11章 存货与生产循环审计203
11.1 存货与生产循环概述204
11.1.1 存货与生产循环中的主要业务活动204
11.1.2 主要凭证和会计记录205
11.2 存货与生产循环的内部控制及测试206
11.2.1 存货的内部控制及测试206
11.2.2 成本会计制度及测试207
11.2.3 工薪的内部控制及测试207
11.3 存货审计208
11.3.1 存货审计的目标208
11.3.2 存货的实质性程序208
11.3.3 存货的监盘211
11.4 应付职工薪酬审计216
11.4.1 应付职工薪酬的审计目标216
11.4.2 应付职工薪酬的实质性程序216
11.5 其他相关账户审计217
11.5.1 主营业务成本审计217
11.5.2 物资采购审计218
11.5.3 原材料审计218
11.5.4 材料成本差异审计219
11.5.5 库存商品审计220
11.5.6 存货跌价准备审计220
本章小结221
思考与实训221
第12章 货币资金审计226
12.1 货币资金与业务循环227
12.1.1 货币资金审计与业务循环审计227
12.1.2 货币资金涉及的凭证和会计记录227
12.2 货币资金的内部控制及测试228
12.2.1 货币资金的内部控制228
12.2.2 货币资金内部控制测试230
12.3 现金审计231
12.3.1 现金审计的目标231
12.3.2 现金审计的实质性程序232
12.4 银行存款审计234
12.4.1 银行存款的审计目标234
12.4.2 银行存款审计的实质性程序234
12.5 其他货币资金审计238
12.5.1 其他货币资金的审计目标238
12.5.2 其他货币资金的实质性程序239
本章小结239
思考与实训239
第13章 审计报告245
13.1 审计报告概述246
13.1.1 审计报告的含义、特征及意义246
13.1.2 审计报告的种类246
13.1.3 审计报告的编写要求247
13.1.4 编写审计报告的步骤248
13.1.5 审计报告的基本内容249
13.2 简式审计报告的意见类型251
13.2.1 无保留意见251
13.2.2 非无保留意见257
本章小结264
思考与实训265
参考文献268
附录269
附录一 技能训练资料269
附录二 课堂讨论资料276